1. ¿Qué es el Régimen Simple de Tributación (RST)?
Creado para impulsar la formalización empresarial, el Régimen Simple de Tributación (artículos 903 y siguientes del Estatuto Tributario) es un modelo tributario alternativo, opcional y voluntario. En un único formulario consolidado anual (Formulario 260) y seis anticipos bimestrales (Formulario 2593), integra:
- El impuesto sobre la renta sustitutivo.
- El Impuesto de Industria y Comercio (ICA) consolidado y sus complementarios de avisos y tableros.
- El Impuesto Nacional al Consumo (para expendio de comidas y bebidas).
- El aporte patronal a pensiones (mediante crédito tributario directo).
2. Características esenciales del Régimen Ordinario
En el Régimen Ordinario, las personas jurídicas tributan a la tarifa general del 35% sobre su renta líquida gravable (ingresos ordinarios y extraordinarios menos costos, deducciones y rentas exentas). En este régimen la empresa debe declarar de forma independiente el impuesto de renta ante la DIAN y el impuesto de ICA ante la secretaría de hacienda de cada municipio donde realice actividades gravadas.
3. Tabla comparativa: Diferencias fundamentales
| Criterio | Régimen Ordinario | Régimen Simple (RST) |
|---|---|---|
| Base gravable | Renta Líquida (Utilidad Fiscal) | Ingresos Brutos Facturados |
| Tarifa aplicable | 35% general sobre la utilidad | Progresiva (desde 1.2% hasta 14.5% según actividad e ingresos) |
| Deducción de costos | Sí (compras, nómina, depreciaciones con soporte) | No permite deducir costos ni gastos |
| Retención en la fuente | Sujeto a retención a título de Renta e ICA | Exonerado de retenciones (no le practican retención) |
| Impuesto de ICA | Se declara municipio por municipio | Se integra en el formulario único nacional |
4. ¿Cuándo conviene el SIMPLE y cuándo es perjudicial?
La conveniencia del RST depende casi exclusivamente del margen de rentabilidad de la empresa:
- Altamente conveniente para empresas con alto margen de utilidad: Servicios profesionales, consultorías, desarrollo de software o empresas de servicios donde los costos de materias primas son bajos y la mayor parte del ingreso es ganancia. Pagar entre un 5% y un 8% sobre ingresos brutos resulta sustancialmente menor que pagar el 35% sobre una gran utilidad.
- Perjudicial o ruinoso para empresas con margen de utilidad estrecho: Comercializadoras, distribuidoras de alimentos o negocios mayoristas que operan con márgenes del 5% o 10%. En estos casos, tributar sobre el ingreso bruto puede consumir la totalidad de la ganancia o forzar a pagar impuestos aun operando con pérdidas financieras.
5. Impacto en el flujo de caja: Retenciones en la fuente
Una ventaja crucial del Régimen Simple es la mejora del flujo de caja mensual: los clientes no le practican retención en la fuente a título de renta ni de ICA al pagarle sus facturas. La empresa recibe el 100% del dinero cobrado y autoliquida sus anticipos bimestrales. Puede profundizar en las retenciones leyendo: Retención en la fuente: conceptos y tarifas para gerentes.
6. Plazos oficiales para optar o retirarse del RST ante la DIAN
Las empresas constituidas en años anteriores que deseen trasladarse al Régimen Simple deben actualizar la responsabilidad 47 en su RUT a más tardar el último día hábil del mes de febrero del año gravable en curso. Para empresas creadas en el transcurso del año, pueden optar por el SIMPLE en el momento mismo de la inscripción inicial en el RUT.
En Vértice comparamos su proyección financiera bajo ambos esquemas para determinar cuál optimiza legalmente su liquidez y carga fiscal. Conozca nuestro servicio de planeación tributaria y declaraciones DIAN.
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